稅收籌劃的具體方法有哪些

法律主觀：稅收籌劃是指納稅人在稅收法律許可的範圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃以達到稅後財務利益最大化的經濟行為。妳知道稅收籌劃的主要方法是什麽嗎?(壹)籌資過程中的稅收籌劃不同的籌資方案其稅負輕重存在差異，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。1.債務比例的確定利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，即(息稅前投資收益率-負債成本率)×負債總額×(1-所得稅率);而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅後利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節稅收益。因而在息稅前投資收益率大於負債成本率的情況下，提高負債比例，便可獲得更多的上述兩種收益，提高權益資本的收益水平。但也不是負債越多越好，因為隨著負債比例的提高，企業的財務風險也會增大，甚至發生債務危機。債務籌資的稅收籌劃就是要盡可能找出最適合的負債比例。2.融資租賃的利用通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進壹步減少了納稅基數。因此，融資租賃的節稅收益是非常明顯的。3.籌資利息的處理根據稅法規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短於五年的期限分期攤銷;在生產經營期間發生的，計入財務費用，其中與購建固定資產或無形資產是有關的，在資產尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。而計入財務費用便可壹次性全額抵減當期收益，計入開辦、或固定資產或無形資產的價值，則要分期攤銷，逐步沖減以後各期收益。其區別在於計入財務費用可以盡快扣除籌資利息，減少風險，獲得資金的時間價值，相對節稅。因此，應盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，獲得相對節稅收益。為此應盡可能縮短籌建期和資產的購建周期。4.債券溢價、折價攤銷方法的選擇債券溢價、折價的攤銷實質上是對利息費用的調整，因而是所得稅額的影響因素。債券溢價、折價攤銷的方法又有實際利率法和直線法兩種。不同的攤銷方法不會影響利息費用總額，但如果使用實際利率法，前幾年的溢價攤銷額少於直線法的攤銷額，前幾年的利息費用大於直線法的利息費用，企業前期納稅較少，後期納稅較多，可以獲得相對節稅收益;如果使用直線法，前幾年的折價攤銷額大於實際利率法的攤銷額，前幾年的利息費用也大於實際利率法的利息費用，企業同樣前期納稅較少，後期納稅較多，可以獲得相對節稅收益。因而納稅人應使用實際利率法攤銷債券溢價，應使用直線法攤銷債券折價。(二)投資過程的稅收籌劃可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。作為投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。因此，納稅人進行投資決策時必須重視稅收籌劃的作用。1.投資方式的選擇按方式的不同，投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指通過購買經營資本物興辦企業，掌握被投資企業的實際控制權，從而獲取經營利潤。間接投資是指對股票、債券等金融資產的投資。壹般來說，進行直接投資應考慮的稅制因素要比間接投資多。因為直接投資者要面對企業繳納的所有稅種，如流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅等。而間接投資壹般僅涉及對股息和利息征收的所得稅。因而在直接投資中稅收籌劃有更大的空間，幾乎是全方位的。除需對正常的生產經營問題進行稅收籌劃外，直接投資還面臨著收購現有虧損企業或是興建新企業的稅收籌劃問題。收購現有虧損企業可能增加企業負擔，但可以省去大筆籌建費用，又可與被收購企業合並納稅，抵補被收購企業的虧損，少繳所得稅，降低整體稅負。新建企業可以不背包袱，但籌建費用很大，又得不到稅收優惠。因而需要企業根據自身情況做出選擇。間接投資按具體投資對象的不同，可分為股票投資、債券投資及其他金融資產投資。上述每壹種形式又有不同的種類，每壹種形式每壹種類的投資收益又面臨不同稅收待遇。例如股票投資取得的股息和紅利必須計繳所得稅，而國庫券投資利息則可以免稅。因此，間接投資必須綜合投資風險和收益風險進行稅收籌劃。2.組織形式的選擇投資創辦企業有獨資企業、合夥企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為，對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款壹般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合夥方式。因為合夥企業和個人獨資企業壹樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，不存在所得稅的重復征稅問題，與公司制企業相比稅負較輕，又因為合夥企業所得稅的征收方式為先分後稅，如果投資人多，勢必降低適用稅率，獲得節稅效益。如果規模較大，則應選擇有限責任公司或股份有限公司，壹是對企業外在形象和信用有益;二是公司制企業有五年補虧、股東借款利息扣稅、再投資抵免、保留盈余等各種優惠可享受。在這兩類公司制組織方式中，則應力求股份有限公司形式。因為，不論外在形象，還是稅收優惠，股份有限公司都無疑優於有限責任公司。就公司制企業內部組織而言，又有設立子公司和分公司的選擇，子公司為獨立法人，可享受免稅期等許多優惠;而分公司不是法人，不能享受稅收優惠，但其經營過程中的虧損可以並入總公司損益，因此可少繳部分所得稅。企業初創，發生虧損的可能性較大，如果采用分公司的形式，就可將虧損轉嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負。而當企業能穩定獲利時，設立子公司則可享受許多稅收優惠。3.投資地點的選擇投資地點的選擇，除了考慮基礎設施、原料供應、金融環境、技術和勞動力供應等壹般因素外，不同地點的稅制差別也應作為考慮的重點。無論是國內投資還是跨國公司，均應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策。選擇整體稅負較低的地點投資以獲得最大的節稅利益。在我國，經濟特區、沿海開放城市和經濟技術開發區的企業所得稅壹般為15%，而國內壹般地區則為33%，差幅高達50%，絕對差為18個百分點。從世界範圍看，有的國家或地區不征企業所得稅，有的稅率高達50%以上，差距更大。可見，投資地點的選擇對投資凈收益的影響是非常大的。4.投資行業的選擇同投資地點的選擇壹樣，行業性稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如：在我國所有行業中，所得稅負最輕的，如對港口碼頭建設的投資稅率為15%，而且從獲利年度起五年免稅，五年減半征收;稅負較輕的，如在高新技術產業開發區對高新技術產業的投資稅率為15%，從獲利年度起所得稅兩年免征，三年減半征收;而沒有稅收優惠的其他行業所得稅率為33%，且沒有免征和減征期，可見差別之大，而且我國今後的稅收優惠必將走上逐步取消地區優惠，大大強化行業優惠之路。因此，納稅人應精心籌劃投資行業。(三)經營過程中的稅收籌劃經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。1.增值稅納稅人身份的選擇只有符合壹般納稅人資格認定條件，增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，這種籌劃才是有意義的。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果壹般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%——XX17%>Yx6%，即當X/Y<64.71%時，小規模納稅人的稅負輕於壹般納稅人，應選擇小規模納稅人身份;而當X/Y>64.71%時，壹般納稅人的稅負輕於小規模納稅人，此時，應選擇壹般納稅人身份。2.混合銷售的稅種選擇當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這種籌劃才是有意義的。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果壹般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%>YX稅收籌劃分為籌資過程中的稅收籌劃、投資過程的稅收籌劃、經營過程中的稅收籌劃。法律客觀：《中華人民***和國稅收征收管理法》第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。《中華人民***和國稅收征收管理法》第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理範圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。